rickard nibell

Hävstång

Då och då pratar ekonomer om hävstång och säger det som att alla förstår vad det betyder.

Egentligen är inte hävstången ett ekonomiskt begrepp, utan har varit en av de viktigaste funktionerna inom fysiken. Ett exempel på en hävstång är att fiska. Det är ingen omöjlighet att hålla ett fiskedrag och en bit lina i handen och kasta iväg i brösthöjd, men draget skulle inte komma längre än ett par meter i bästa fall. Om valfritt kast är tillåtet skulle draget komma längre, eftersom alla skulle kasta ett överarmskast (ta sats med armen bakom kroppen, rotera över axeln och släppa draget i rätt läge). Dragen skulle nog tyvärr inte komma så långt ändå, men klart längre än i första försöket.

Om vi istället håller i ett fiskespö och gör på samma sätt kommer ''armen'' bli längre. Dels har vi en arm som är en meter och som även förlängs med ett fiskespö som är två meter. Helt plötsligt kan draget slungas iväg 15-20 meter utan problem. Samma sak gäller med en bultnyckel vid däckbyte. Ju längre arm den har, desto lättare är det att få en lägesförändring av bulten.

Hävstång inom ekonomi kan sägas vara det omvända. Här är det inte armen som är företaget, utan bulten. Från bulten finns en arm på en meter, som motsvarar bolagets resultat. Här går det, om vi vill, att köpa en längre arm för en viss insats. Ju längre ut armen kan rotera, desto högre blir vinsterna (och förlusterna). Det enda sättet vi kan förlänga armen är att låna.

Säg att vi har hittat en perfekt produkt. Oavsett hur många produkter vi tillverkar kommer alla säljas till samma pris (200 kronor). Problemet är att varje produkt kostar 100 kronor och vi har bara 1 000 kronor tillgängligt. Vi kan med andra ord bara köpa in 10 enheter i taget innan vi behöver sälja och sedan köpa nya, vilket naggar på den begränsade tid vi lever. Om vi varje månad säljer dessa 10 enheter för 2 000 kronor och köper in dem för 1 000 kronor, kommer resultatet bli 1 000 kronor per månad. Vi kan månad två köpa in 20 enheter (eftersom vi har 2 000 kronor i kassan) och så rullar det vidare.

Eftersom det är en perfekt produkt och marknaden inte går att mätta får vi tipset att ta lån på 1 000 kronor. Vi har då under första månaden möjlighet att köpa 20 enheter (2 000 kronor) som säljs för 4 000 kronor. Månad två kan vi köpa in 40 enheter, sedan 80 osv.

Tredje alternativet är att vi lånar 2 000 kronor. VI kan då under första månaden köpa in 30 enheter, sälja dessa för 6 000 kronor, köpa in 60, 120, 240 osv.


Vad får vi ut av detta?

  • Vi säljer 10 enheter för 2 000 kronor. Dessa är inköpta för 1 000 kronor. Vi får därmed en vinst på 1 000 kronor (samma som insatsen).

  • Vi säljer 20 enheter för 4 000 kronor. Dessa är inköpta för 2 000 kronor och vinsten är 2 000 kronor (dubbla insatsen).

  • Vi säljer 40 enheter för 8 000 kronor. Vinsten för dessa är 4 000 kronor. Vi har nu fyrdubblat vår insats.

I fall 2 och 3 tillkommer förmodligen även en ränteutgift för lånet, men förmodligen klart lägre än den vinsten som uppstår av belåningen.

 

När ekonomer pratar om hävstång innebär det med andra ord en viss belåning. Denna belåning gör att vi kan köpa någonting som vi annars inte haft möjlighet till och som skapar avkastning. På så sätt kan vår vinst öka. Nackdelen är att vid en förlust så blir givetvis förlusten också högre.

Rickard Nibell

Reallön

När vi pratar om våra löner (och för den delen även andra inkomster) gör vi det ofta i form av belopp. Hundra kronor är hundra kronor, men vad är egentligen värdet? Det låter givetvis bra att lönen har ökat, särskilt om det görs år efter år.

För att vi se om vår lön egentligen har ökat behöver vi räkna på vår reallön. I den beräkningen ser vi inte bara till hur mycket vår lön har ökat, utan även hur inflationen påverkar.

Inflationen är ett mått på förändringen av priser i Sverige. Säg att en matkasse med ett paket vingummi och ett paket kaffe kostar 100 kronor när vi börjar mätningen. Under första året ökar priset på varorna med 3% För att jag ska kunna köpa samma varor andra året krävs att min inkomst ökar med minst 3%, annars behöver någon vara prioriteras bort.

Om varorna ökar 3% i pris under ett år medan löneökningen endast är 2% uppstår en reallönesänkning med 1% (eftersom prisökningen är högre än min löneökning). Istället för att köpa 100 stycken vingummi kan jag bara köpa 99. Det motsatta kallas istället för reallöneökning. Då ökar min lön snabbare än inflationen och jag kan köpa mer godis för min lön.

När vi pratar om ekonomi över en längre period måste vi nästan alltid tänka på ränta-på-ränta-effekten. Om vingummin kostar 100 kronor och ökar i pris med 3% kommer de efter ett år kosta 103 kronor. Om de sedan fortsätter öka med 3% så ökar de från 103 kronor (och inte 100) och kostar det tredje året 106 kronor. Om vi missar löneökningen första året behöver vi med andra ord få en löneökning på 6% år två för att ta igen det vi har missat.

Att räkna ränta-på-ränta i två år är inte så svårt, det går dessutom att göra med en vanlig miniräknare eller i huvudet om huvudräkningen tillåter decimaler. Om vi istället tänker en prisökning på 3% under 30 år skulle priset slutligen bli 243 för de vingummi och kaffe. Detta är särskild viktigt att tänka på när det gäller sparande, framförallt pensionssparande. Det är en stor skillnad på pensionen mellan de som börjar pensionsspara när de är 25 och de som är 35.

Extra kännbart kan det bli under kristider. Under första världskriget bidrog inflationen att priserna från 1914 till 1919 steg med 166%, vilket innebär att en påse vingummi efter bara fem år kostade nästan tre gånger så mycket. En del av detta återställdes när Sverige hade deflation tre år i rad, men givetvis blir det panik i samhället eftersom lönerna måste upp.

I modern tid är det mer stabilt. Under perioden 1994-2021 har den svenska inflationen inte varit högre än 2,5% mer än två gånger, båda gångerna, 2008 och 2011, var precis innan och efter en finansiell kris.

RICKARD NIBELL

3:12-reglerna

Utan  3:12-reglerna skulle de som äger ett aktiebolag i teorin kunna ta utdelning (25% skatt) istället för lön (ca 30% upp till brytpunkten, beroende på kommun, och sedan ytterligare 20%). För att omöjliggöra detta finns det särskilda regler för fåmansbolag. Reglerna fanns fram till år 2000 i kapitel 3:12 i lagen  om statlig inkomstskatt och på så sätt fick lagen sitt smeknamn. Lagen är sedan år 2000 en del av inkomstskattelagen. 
För att ett bolag ska klassas som ett fåmansbolag krävs:
  1. Fyra eller färre personer äger minst 50% av rösterna i bolaget som är onoterat
  2. Ägare ska vara aktiva (ca 30% årsarbetstid) för att träffas av regelverket. Med andra ord ska det finnas ett intresse av att skapa verksamhet och resultat.
Om en person uppfyller de två kraven finns möjlighet att ta utdelning till lägre skatt (20%). Utdelningen är bara till en viss gräns. Skulle ägaren ta utdelning utöver gränsen kommer den klassas som lön och eventuellt beskattas med statlig skatt. Med andra ord kan de pengar en ägare ta ut från företaget beskattas med 20-50% beroende på klassificering. 
Om en person inte uppfyller de två kraven beskattas utdelningen med 25% för onoterade aktier.
Gränsbeloppet kan beräknas på två sätt
  1. Alternativregeln/Schablonregeln: Ägaren har möjlighet att ta utdelning motsvarande 2,75 inkomstbasbelopp, för år 2023 195 250 kr. 
  2. Huvudregeln: Ägaren har möjlighet att ta utdelning motsvarande 50% av företagets kontanta bruttolöner. För att den möjligheten ska uppstå krävs även att ägaren tar ut en lön motsvarande 6 inkomstbasbelopp, för år 2023 426 000, plus 5% av de totala bruttolönerna. För att kravet på löneuttag inte ska bli för hårt finns det en möjlighet att istället ta en årslön på 9,6 inkomstbasbelopp, för år 2023 681 600 kr
    Används huvudregeln har ägaren även möjlighet att ta utdelning på den så kallade normalavkastningen på insatsen. Normalavkastningen är anskaffningen (vad aktierna köptes för) multiplicerat med statslåneräntan+9%. 
    För att huvudregeln ska få användas krävs att ägaren har minst 4% av aktierna i bolaget.
De skattemässiga möjligheterna till utdelning kan med andra ord bli gynnsamma, särskilt om löneuttagskravet uppfylls och bolagets löner är höga. För att utdelningen ska kunna delas ut krävs även ett fritt eget kapital i bolaget och likvida medel att betala ut. Skulle det inte vara möjligt att ta utdelning på hela det skattemässiga utrymmet kommer ej uttagen utdelning att räknas upp till kommande år med statslåneräntan+3%.
Exempel
Algot är ensam ägare av ett konsultbolag med 10 anställda. De totala bruttolönerna är 5 000 000 kronor, varav Algot står för 650 000 kronor. Aktierna anskaffade han för 25 000 kronor.
För att Algot ska uppfylla kraven för löneuttag ska han ta en lön motsvarande 426+5% av 5 mkr = 676 000 kronor, alternativt 681 600 kronor. Algot uppfyller med andra ord inte lönekravet och får därmed ta utdelning motsvarande alternativregeln, 195 250 kronor.
Hade Algot istället höjt sin årslön motsvarande 26 000 kronor hade han fått möjlighet att ta en utdelning på ca 2,5 mkr istället för 195 tkr till låg beskattning. Det är därför viktigt att i slutet av året kika extra på löneuttaget för att inte gå miste om lågbeskattad utdelning.
Förtydliganden:
  1. Med bruttolön menas kontant bruttolön, med andra ord räknas inte förmåner in, oavsett förmånernas värde.
  2. Beskattning av kapitalinkomster är alltid 30%. Med 20% beskattning för utdelning och 22% beskattning för fastigheter menas skatten efter klyvning. Utdelning i fåmansbolag är skattepliktig till 2/3 och vinst vid fastighetsförsäljning är skattepliktig till 22/30. 
  3. Det är löneuttaget för år 2023 som påverkar utdelningen för år 2024. Det krävs därmed viss planering för att optimera utdelningen i framtiden. 
  4. Ibland kan det vara attraktivt att använda sig av huvudregeln även utan anställda. En person som har en årslön på 480 000 (40 tkr per månad) klarar lönekravet (428+5%) och får därmed möjlighet till utdelning på 480/2=240 tkr istället för schablonen på 195.

OBS! Kontakta en sakkunnig när du upprättar din deklaration, då det alltid finns undantag och konsekvenserna av fel (medvetna eller omedvetna) är dyra!